Zwolnienie podmiotowe z VAT – kto może z niego korzystać?

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2024 r. poz. 361), zwolnienie podmiotowe przysługuje podatnikom, których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 200.000 zł netto.

Rozpoczynasz działalność w trakcie roku?

W takim przypadku limit obliczany jest proporcjonalnie do czasu prowadzenia działalności. Przykład: jeśli rozpoczynasz działalność w lipcu, limit wynosi połowę kwoty rocznego limitu, czyli 100.000 zł.

Kiedy nie przysługuje zwolnienie podmiotowe z VAT?

Nie wszyscy przedsiębiorcy mogą korzystać ze zwolnienia. Ustawa o VAT wyłącza z tego prawa osoby i firmy świadczące określone usługi lub sprzedające wybrane towary, niezależnie od wysokości obrotów.

Musisz rozliczać VAT od początku działalności, jeśli sprzedajesz:

• towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy o VAT, np.:
  • metale szlachetne i złom z nich,
  • wyroby jubilerskie;
• towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem:
  • energii elektrycznej,
  • wyrobów tytoniowych,
  • używanych samochodów osobowych zaliczanych do środków trwałych;
• budynki, budowle lub ich części (w określonych przypadkach);
• tereny budowlane;
• nowe środki transportu;
• przez Internet takie towary jak:
  • kosmetyki i preparaty toaletowe,
  • sprzęt elektroniczny i elektryczny,
  • maszyny i urządzenia przemysłowe,
  • części do pojazdów samochodowych i motocykli.

Musisz rozliczać VAT od początku działalności, jeśli świadczysz usługi:

• prawnicze;
• w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego);
• jubilerskie;
• ściągania długów, w tym factoringu.

Dodatkowo, jeśli nie masz siedziby działalności gospodarczej w Polsce, również nie możesz skorzystać z tego zwolnienia.

Zwolnienie przedmiotowe z VAT – inna forma zwolnienia

W pewnych sytuacjach, niezależnie od wysokości przychodów, możesz być zwolniony z VAT ze względu na rodzaj świadczonych usług lub sprzedawanych towarów (zwolnienie przedmiotowe). Przysługuje ono, jeśli Twoja działalność obejmuje wyłącznie usługi wymienione w art. 43 ust. 1 ustawy o VAT, na przykład:

• usługi opieki medycznej (lekarze, pielęgniarki, psychologowie),
• usługi prywatnego nauczania (języki obce, poziom podstawowy i wyższy),
• usługi finansowe (np. zarządzanie funduszami inwestycyjnymi, udzielanie kredytów),
• ubezpieczenia.

Przykład zastosowania zwolnienia przedmiotowego:

Pani Agnieszka, prowadząca gabinet dentystyczny, świadczy usługi zwolnione z VAT. W jej przypadku zwolnienie wynika z charakteru działalności, a nie z wysokości przychodów. Nie ma obowiązku rejestracji do VAT, składania deklaracji ani odprowadzania podatku.

Dobrowolne przejście na VAT – kiedy warto?

Choć zwolnienie podmiotowe z VAT jest korzystne dla wielu przedsiębiorców, istnieją sytuacje, w których opłaca się zrezygnować z tego przywileju:

• Duże inwestycje – jako podatnik VAT możesz odliczać podatek naliczony przy zakupach.
• Współpraca z innymi podatnikami VAT – Twoi klienci będą mogli odliczyć VAT od Twoich usług lub towarów, co czyni Twoją ofertę bardziej atrakcyjną.

Jak zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego?

• Złóż zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem okresu rozliczeniowego, w którym chcesz zostać podatnikiem VAT.
• Jeśli dopiero rozpoczynasz działalność, zrób to przed wykonaniem pierwszej czynności opodatkowanej.

Co zrobić po przekroczeniu limitu zwolnienia?

Jeśli Twoje obroty netto przekroczą limit 200.000 zł (lub jego proporcjonalny odpowiednik), musisz:

1. Zarejestrować się jako podatnik VAT składając formularz VAT-R.
2. Rozliczać podatek od każdej kolejnej sprzedaży.

Przykład:

Pan Artur prowadzi działalność od dwóch lat. W 2023 roku korzystał ze zwolnienia podmiotowego, ponieważ jego obroty wyniosły 180.000 zł netto. W lipcu 2024 roku wartość sprzedaży od początku roku osiągnęła 198.000 zł. Przed dokonaniem kolejnej transakcji Pan Artur złożył formularz VAT-R i od tej chwili rozlicza podatek VAT.

Podsumowanie

• Zwolnienie podmiotowe z VAT jest dostępne dla przedsiębiorców, których obroty nie przekraczają 200.000 zł netto rocznie (proporcjonalnie do czasu prowadzenia działalności).
• Warto sprawdzić, czy Twoja działalność nie należy do grup wyłączonych ze zwolnienia.
• Możesz dobrowolnie zrezygnować z tego zwolnienia, jeśli planujesz większe inwestycje lub współpracę z klientami rozliczającymi VAT.

Chcesz mieć pewność, że Twoja firma spełnia wszystkie wymogi podatkowe? Skorzystaj z usług biura rachunkowego w Lublinie. Nasza księgowa w Lublinie doradzi Ci w każdej sprawie związanej z VAT i pomoże zoptymalizować Twoje rozliczenia.