PYTANIE
W której kolumnie KPIR należy zaksięgować następujące wydatki salonu kosmetycznego: jednorazowe szczoteczki (spirale) do rzęs, aplikatory welurowe do rzęs, henna do brwi, jednorazowe rękawiczki?
ODPOWIEDŹ
W mojej opinii powinny być one zaksięgowane w kolumnie 10.
Uzasadnienie
Definicja materiałów zawarta jest w § 3 rozporządzenia PKPiR W pkt 1 lit. b i c powołanego przepisu podana jest definicja materiałów, odrębnie podstawowych i pomocniczych:
1.
materiałami (surowcami) podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone (np. opakowania – puszki, butelki) oraz opakowania wysyłkowe wielokrotnego użytku (np. transportery, palety), jeżeli opakowania te nie są środkami trwałymi,
2.
materiałami pomocniczymi są materiały niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości.
Z objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów wynika, że do wpisywania zakupu materiałów oraz towarów handlowych według cen zakupu jest przeznaczona kolumna 10. Dlatego te wydatki powinny być ujmowane właśnie w tej kolumnie.
Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, w piśmie z 26.10.2012 r., ITPB1/415-870/12/HD. Organ podatkowy uznał w niej, że:
“(…) finalny efekt usługi fryzjerskiej lub kosmetycznej jest wyrobem gotowym, zaś materiały zużywane w toku świadczonych usług, które stają się główną substancją (budulcem, elementem) gotowego wyrobu (jak np. farby, lakiery do włosów, lakiery do paznokci, henna w proszku), bądź bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości (jak np. szampony, odżywki), zaliczane są odpowiednio do materiałów podstawowych i pomocniczych. Identycznie należy traktować te materiały, które zostały otwarte (napoczęte) w trakcie świadczenia usług. Reasumując, materiały zużywane w toku świadczonych usług należy ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów – »Zakup towarów handlowych i materiałów według cen zakupu (…)”.